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财政部、国家税务总局发布《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》——

2022年起年终奖并入综合所得缴个税

同时明确,单位低价向职工售房要单独计税
来源:河北青年报2019-02-25 17:34:54
根据财政部官方网站消息,近日,财政部、国家税务总局联合发布《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(下称《通知》)明确,居民个人取得全年一次性奖金,符合规定的,在2021年12月31日前,不并...

根据财政部官方网站消息,近日,财政部、国家税务总局联合发布《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(下称《通知》)明确,居民个人取得全年一次性奖金,符合规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得;但自2022年1月1日起,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

个人全年一次性奖金 2022年前不并入综合所得

《通知》明确,居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照“按月换算后的综合所得税率表”(简称“月度税率表”,详见右表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

计算公式:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。

根据《通知》,居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。《通知》进一步明确,自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

另外,央企负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励,符合《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》规定的,在2021年12月31日前,也与“居民个人取得全年一次性奖金”同办法,但2022年1月1日之后的政策另行明确。

法定退休时领的企业与职业年金 不并入综合所得

《通知》明确,居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励(简称股权激励),符合相关规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,计算纳税。计算公式:应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数。2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确。

个人达到国家规定的退休年龄,领取的企业年金、职业年金符合规定的,不并入综合所得,全额单独计算应纳税款。其中按月领取的,适用“月度税率表”计算纳税;按季领取的,平均分摊计入各月纳税;按年领取的,适用综合所得税率表计算纳税。

个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金,或个人死亡后其指定受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额,适用综合所得税率表计算纳税。除这些特殊原因外,一次性领取年金个人账户资金或余额的,适用“月度税率表”计算纳税。

解除劳动关系的补偿 超平均工资3倍将单独计税

《通知》明确,个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。

个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入,应按办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊,确定适用税率和速算扣除数,单独适用综合所得税率表,计算纳税。

计算公式:应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年数。

个人办理内部退养手续而取得的一次性补贴收入,按照《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》规定计算纳税。《通知》同时明确,单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因此而少支出的差价部分,符合规定的,不并入当年综合所得,以差价收入除以12个月得到的数额,按照“月度税率表”确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

■文/央广、财政部官方网站

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■文/新华社

按月换算后的综合所得税率表

级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数

1 不超过3000元的 3 02 超过3000元至12000元的部分 10 2103 超过12000元至25000元的部分 20 14104 超过25000元至35000元的部分 25 26605 超过35000元至55000元的部分 30 44106 超过55000元至80000元的部分 35 71607 超过80000元的部分 45 15160

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